2015年11月至2018年6月，青島某公司總經理盧某伙同其他公司的林某、黃某等人，非法購買報關單信息、偽造出口信息等資料及虛開增值稅專用發票后，以青島某公司名義將上述發票及資料入賬，向稅務機關申報出口退稅共計514萬余元，騙得出口退稅款428萬余元。

“此案發生之后，針對檢察官指出的公司存在的管理漏洞，我們邀請稅務部門現場指導，從加強人員管理、流程管控、外部合作等多角度入手規范管理，堵塞了漏洞。目前，我們公司發展穩定，有序運營?！?024年12月19日，萊西市檢察院對涉案的青島某公司進行了跟蹤問效，公司負責人王某對公司運營充滿信心。

青島某公司是一家有著通關、結匯、退稅業務的公司，因盧某卷入一場騙取出口退稅的違法犯罪漩渦。

謀劃了一場看似天衣無縫的騙局

盧某與廣東深圳的林某、黃某是舊識，2015年10月因旅游再次碰面，正是這次見面讓三人共同謀劃了一場看似天衣無縫的騙局。

自2015年11月開始，林某、黃某在深圳通過安排、雇用他人擔任法定代表人或通過向其他工廠實際控制人支付報酬的方式，直接或間接控制了部分服裝、皮具、電子產品生產工廠，然后將這些工廠偽裝成有實際貨物出口的企業，并推薦給青島某公司進行合作。

盧某利用其在青島某公司主管退稅業務的便利，使青島某公司與上述企業簽訂外貿服務合作協議，代理出口相關手續，并收取一定的費用作為服務費。隨后，盧某又以青島某公司名義與林某、黃某控制的公司簽訂報關代理協議，將生產企業委托青島某公司負責報關的相應業務委托給林某、黃某控制的公司辦理。

按照規定，生產企業國外客戶的外匯款項應打入青島某公司的指定賬戶，為此，黃某等人在香港注冊多家貿易公司，偽裝成境外客商，開設離岸賬戶，匯入美元偽裝貨款。同時，安排其他同案人擔任操作員，通過“炒單人”將沒有退稅資格的中小企業需要（將要）出口的貨物及與之對應的集裝箱號、海運提單信息按照林某、黃某等人的要求私下匹配給青島某公司，將青島某公司作為報關經營單位替代真實貨主進行虛假報關。

在海關申報出口時，他們采用“一柜多單”的手段，將一個貨柜的貨物制作多份報關單等材料，虛報出口數量和金額，將空柜申報為高貨值和高退稅率的貨物。之后，再由林某、黃某控制的工廠根據報關內容虛開對應的增值稅專用發票，由其控制的香港外商賬戶向青島某公司賬戶匯入美元偽造資金流，最終由青島某公司將虛假的供貨合同、海運提單、報關單、出口協議、增值稅發票、外匯結匯水單匯集后，向稅務機關申報出口退稅。

騙局終歸是騙局，海關緝私分局在執法中發現了青島某公司“一柜多單”的行為，于2017年9月26日將案件移送至公安機關。隨著偵查不斷深入，盧某等人騙取出口退稅的犯罪行為暴露無遺。

公安機關于2018年8月1日將盧某、林某、黃某等人抓獲歸案，2019年1月28日，將該案移送審查起訴。

即使“零口供”也難逃罪責

該案由萊西市檢察院刑事檢察部門的辦案團隊承辦，雖然案件已辦結三年多，但主辦檢察官對這起案件的辦理過程仍印象深刻。

“騙取出口退稅罪這類案件在我們院是很少見的，辦案經驗少，證據標準的把握是個難題。盧某、林某、黃某作為這起案件的主謀，到案后一直堅稱開展的是正常業務，其他4名同案人員是在盧某等3人的安排下開展部分工作，不能供述犯罪行為實施的完整過程，這給案件審查帶來了極大挑戰。在口供缺失的情況下，如何還原案件事實，是我們辦理這個案件需要解決的一大難點?！鞭k案檢察官告訴記者。

辦案團隊對公安機關移送審查起訴的16本案卷近3000頁材料進行了認真梳理，先后兩次退回補充偵查，詳細列明補查事項，引導公安機關補充騙取偽造出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等客觀證據及贓款流轉的方式、分贓方式和比例、贓款下落等方面的證據。

雖然盧某等人拒不供述，但檢察官決定通過尋找“數字證人”揭露盧某等人的罪行。辦案團隊積極與檢察技術人員對接，對涉案電子數據中的資金流向等證據進行鑒定說明，梳理QQ和微信聊天記錄。功夫不負有心人，在海量的手機數據里，檢察官敏銳地捕捉到了微信聊天記錄中的關鍵信息。

“那個緝私的搞定了嗎？如果不搞定，很影響后面我們報單?，F在很容易查柜，而且查柜都不好放行。”“你看最近嚴的話就先緩緩，這個公司抬頭絕不能出事?。　薄案纾€有一件事，這個月量上去了，你看按五厘給你行不？”……

這不就是盧某等人在溝通如何逃避海關稽查及分贓的證據嘛！檢察官逐字逐句分析聊天記錄，盧某等人精心策劃騙取出口退稅的過程逐漸呈現在眼前：盧某伙同其他公司的林某、黃某等人非法購買報關單信息、偽造出口信息等資料及虛開增值稅專用發票后，以青島某公司名義將上述發票及資料入賬，向稅務機關申報出口退稅共計514萬余元，騙得出口退稅款428萬余元。

涉案公司是否構成單位犯罪

盧某等人構成犯罪的證據已經有了，那青島某公司是否構成單位犯罪？這是辦案團隊面臨的第二個難題。

從犯罪過程看，盧某等人能夠成功騙取出口退稅，青島某公司起了重要作用。但隨著對案件證據的深入審查，檢察官發現青島某公司的退稅業務由盧某全權負責，實際操作的工作人員也是在盧某的安排下工作。當有關工作人員發現跟客戶之間的供貨協議晚于客戶貨物報關出口等不正?，F象而提出質疑時，盧某均以“要效率優先，以客戶為中心”等為由予以堅持，工作人員對騙取出口退稅的事實主觀上并不明知。

此外，盧某為幫助林某、黃某等人假報出口，在稅務部門的調查中故意編造已經到工廠實地調查的事實。為使騙局更加真實，盧某在青島某公司每年報銷實地考察費用10萬元左右。

從整個案件看，青島某公司法定代表人及財務主管等并未涉及該案，盧某利用其在青島某公司工作的職權實施該案犯罪行為所獲150萬元的利益，亦是通過其親屬賬戶收取，并未進入青島某公司的賬戶。

經檢察官聯席會議、檢委會討論，該院最終認為這起案件的發生實際是盧某與林某、黃某相互勾結實施的，在案證據不足以支持認定青島某公司構成單位犯罪。

2019年8月16日，盧某等7人騙取出口退稅罪一案被起訴至萊西市法院。盧某、林某、黃某在庭審階段仍拒不供述犯罪行為，在強有力的證據體系下，一審法院于2021年4月14日對他們作出一審判決，分別以騙取出口退稅罪判處盧某等7名被告人有期徒刑一年至十一年，各并處罰金2萬元至550萬元。一審判決后，盧某、林某、黃某提出上訴，青島市中級法院裁定駁回上訴、維持原判。

案件辦結后，萊西市檢察院辦案團隊針對該案辦理情況進行梳理總結，為后續辦案積累經驗。2023年3月13日，該院與萊西市公安局、萊西市稅務局召開聯席會議，就此類案件加強和完善行政執法與刑事司法銜接工作、案件信息共享、犯罪線索移送、做好普法宣傳等方面達成共識。

依托盧某等人騙取出口退稅案的辦案經驗，該院此后又成功辦理了胡某等6人騙取出口退稅系列案，依法對涉案6名犯罪嫌疑人、6家企業提起公訴，追贓挽損940余萬元。截至2023年12月底，法院以騙取出口退稅罪判處胡某等6人有期徒刑一年六個月至六年六個月，各并處罰金10萬元至200萬元，對6家企業判處罰金20萬元至740萬元。

2024年8月23日，最高檢、公安部將盧某等7人騙取出口退稅案評為依法懲治騙取出口退稅犯罪典型案例?！霸摪赶捣缸锓肿永猛赓Q綜合服務企業騙取出口退稅，實操中工作人員發現不正?，F象，也未深入研究或逐級上報，給了犯罪分子可乘之機。檢察機關總結涉案企業境外賬戶異常、商業行為異常、內部人員異常等多個經營風險點，制發檢察建議提出對重點部門、關鍵崗位、多個層級的人員進行業務培訓和法治宣傳，并督促落實到生產經營活動中，為促進外綜服平臺企業規范化、法治化運行貢獻了檢察力量。”2025年1月2日，面對記者的采訪，該院副檢察長徐茂軍談及該案的辦理時有感而發。